studio
Daniele De Federici
commercialista – revisore contabile – economista d’impresaiscritto al n. 2604 dell’albo dei ragionieri commercialisti di milano
associato Maggi & De Federici – associazione professionale
corso XXII marzo, 4 – 20135 milano
tel. 02 5515115 – fax 02 54117464
e-mail daniele.defederici@maggidefederici.com
Novità normative di rilievo e di interesse generale
Decreto “Bersani-Visco” (Manovra d’estate)
Per l’approfondimento della singola scadenza, si invita a consultare il calendario fiscale pubblicato al sito www.maggidefederici.com
1° SETTEMBRE 2006 – Venerdì
§ ACCERTAMENTO - Indagini finanziarie presso intermediari finanziari - Decorrenza delle nuove disposizioni
§ CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Periodo feriale - Sospensione termini processuali
§ IMPOSTE SUI REDDITI - Dichiarazione Modello UNICO - Persone fisiche e società di persone - Termini di versamento (20 giugno-20 luglio) e di presentazione (31 luglio-31 ottobre)
§ SOSTITUTI D'IMPOSTA - Modello 770 - Dichiarazione relativa a ritenute, contributi e premi assicurativi - Modello semplificato e modello ordinario - Termini di adempimento
§ ICI - Imposta comunale sugli immobili - Dichiarazione per il 2005
§ IRES - IRAP - Dichiarazione Modello UNICO - Adempimenti collegati - ICI - Diritto annuale Camera di commercio - Termini di presentazione e di versamento
6 SETTEMBRE 2006 – Mercoledì
§ IVA - Scambi intracomunitari - Elenchi INTRASTAT mensili
15 SETTEMBRE 2006 – Venerdì
§ IVA E RITENUTE ALLA FONTE - Ravvedimento - Tardivo versamento - Entro 30 giorni dalla scadenza
§ IVA - Fatturazione differita - Emissione della fattura
§ IVA - Operazioni per le quali sono rilasciati le ricevute o gli scontrini fiscali - Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi
16 SETTEMBRE 2006 – Sabato
§ CONTENZIOSO TRIBUTARIO - Periodo feriale - Ripresa del decorso dei termini processuali
18 SETTEMBRE 2006 – Lunedì
§ ASSISTENZA FISCALE - Imposta trattenuta dal sostituto d'imposta - Versamento
§ IMPOSTE E CONTRIBUTI - Somme risultanti dalla dichiarazione Modello UNICO - Rateizzazione - Titolari di partita IVA
§ IMPOSTE SUI REDDITI - Ritenute alla fonte - Versamento
§ ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF - Redditi di lavoro dipendente e assimilati - Determinazione e versamento
§ IVA - Imposta risultante dalla dichiarazione annuale - Rateizzazione
§ IVA - Contribuenti mensili - Mese di agosto 2006 - Versamento
§ IVA - Dichiarazioni d'intento ricevute - Comunicazione
§ INPS - Contributo alla gestione separata - Versamento
20 SETTEMBRE 2006 – Mercoledì
§ IVA - Scambi intracomunitari - Elenchi INTRASTAT mensili
30 SETTEMBRE 2006 – Sabato
§ ASSISTENZA FISCALE - Comunicazioni relative ai versamenti in acconto
§ SOSTITUTI D'IMPOSTA - Modello 770 - Dichiarazione relativa a ritenute, contributi e premi assicurativi - Modello semplificato - Presentazione
§ IMPOSTE E CONTRIBUTI - Somme risultanti dalla dichiarazione Modello UNICO - Rateizzazione - Non titolari di partita IVA
§ ACCONTI D'IMPOSTA - Soggetti IRES - Imposte sui redditi - IRAP - Seconda o unica rata - Versamento
§ IVA - Adempimenti di fine mese
§ IVA - Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni di cui all'art. 4, quarto comma, D.P.R. n. 633/1972 - Dichiarazione e versamento
§ REGISTRO - Contratti di locazione ed affitto di beni immobili - Versamento imposta
§ IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITA' - Versamento rata
1° OTTOBRE 2006 – Domenica
§ RISCOSSIONE - Soppressione del sistema di pagamento dei Mod.F24 a mezzo degli sportelli bancari e postali (solo per i titolari di partita IVA)
2 OTTOBRE 2006 – Lunedì
§ IMPOSTE E TASSE - Adempimenti con scadenza 30 settembre 2006 - Proroga al 2 ottobre 2006
§ IMPOSTE SUI REDDITI - Dichiarazione Modello UNICO - Persone fisiche e società di persone - Termini di versamento (20 giugno-20 luglio) e di presentazione (31 luglio-31 ottobre)
§ SOSTITUTI D'IMPOSTA - Modello 770 - Dichiarazione relativa a ritenute, contributi e premi assicurativi - Modello semplificato e modello ordinario - Termini di adempimento
§ ICI - Imposta comunale sugli immobili - Dichiarazione per il 2005
§ IRES - IRAP - Dichiarazione Modello UNICO - Adempimenti collegati - ICI - Diritto annuale Camera di commercio - Termini di presentazione e di versamento
§ IVA - Dichiarazione annuale relativa al 2005 (fino al 31 luglio-31 ottobre) - Contribuenti diversi da quelli tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata annuale - Istanza di rimborso del credito – Presentazione
16 OTTOBRE 2006 – Lunedì
§ ASSISTENZA FISCALE - Imposta trattenuta dal sostituto d'imposta – Versamento
§ DEFINIZIONE DELLE LITI FISCALI PENDENTI - Versamento rata
§ IMPOSTE E CONTRIBUTI - Somme risultanti dalla dichiarazione Modello UNICO - Rateizzazione - Titolari di partita IVA
§ IMPOSTE SUI REDDITI - Ritenute alla fonte – Versamento
§ ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL'IRPEF - Redditi di lavoro dipendente e assimilati - Determinazione e versamento
§ IMPOSTE SUI REDDITI - Ritenute alla fonte – Dividendi
§ IVA - Imposta risultante dalla dichiarazione annuale – Rateizzazione
§ IVA - Contribuenti mensili - Mese di settembre 2006 – Versamento
§ IVA - Dichiarazioni d'intento ricevute – Comunicazione
§ IVA - Fatturazione differita - Emissione della fattura
§ IVA - Operazioni per le quali sono rilasciati le ricevute o gli scontrini fiscali - Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi
§ IVA - Fatture di importo inferiore ad euro 154,94 (già lire 300.000) - Annotazione del documento riepilogativo
§ IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI - Attività svolte a carattere continuativo – Versamento
§ INPS - Contributo alla gestione separata – Versamento
18 OTTOBRE 2006 – Mercoledì
§ IVA E RITENUTE ALLA FONTE - Ravvedimento - Tardivo versamento - Entro 30 giorni dalla scadenza
20 OTTOBRE 2006 – Venerdì
§ ASSISTENZA FISCALE - Trasmissione dei Modelli 730 all'Agenzia delle Entrate
§ IVA - Scambi intracomunitari - Elenchi INTRASTAT mensili
§ IVA - Commercio elettronico - Regime speciale - Dichiarazione trimestrale e versamento
§ IVA - Misuratori fiscali - Comunicazione delle operazioni di verifica effettuate
30 OTTOBRE 2006 – Lunedì
§ REGISTRO - Contratti di locazione ed affitto di beni immobili - Versamento imposta
31 OTTOBRE 2006 - Martedì
§ IMPOSTE E CONTRIBUTI - Somme risultanti dalla dichiarazione Modello UNICO - Rateizzazione - Non titolari di partita IVA
§ DICHIARAZIONE MODELLO UNICO - Presentazione telematica
§ STUDI DI SETTORE - Adeguamento IVA - Maggiorazione del 3 per cento – Versamento
§ STUDI DI SETTORE - Codice attività – Variazione
§ PARAMETRI - Adeguamento ai fini IVA – Versamento
§ SCRITTURE CONTABILI - Contabilità meccanizzata - Stampa su supporto cartaceo
§ SOSTITUTI D'IMPOSTA - Mod. 770 - Modello ordinario – Presentazione
§ IVA - Dichiarazione annuale relativa al 2005 - Istanza di rimborso del credito – Presentazione
§ ICI - Imposta comunale sugli immobili - Dichiarazione per il 2005
§ ASSISTENZA FISCALE - Dichiarazione modello 730 integrativo – Presentazione
§ ACCONTI D'IMPOSTA - Soggetti IRES - Imposte sui redditi - IRAP - Seconda o unica rata – Versamento
§ IVA - Rimborsi trimestrali - Presentazione domanda di rimborso
§ IVA - Scambi intracomunitari - Elenchi trimestrali delle cessioni - Mod. INTRASTAT
§ IVA - Adempimenti di fine mese
§ IVA - Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni di cui all'art. 4, quarto comma, D.P.R. n. 633/1972 - Dichiarazione e versamento
§ TOSAP/COSAP - Versamento rata
§ RIFIUTI - Tributo speciale per il deposito in discarica di rifiuti solidi – Versamento
§ TASSE AUTOMOBILISTICHE – Rinnovo
A seguito della pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, lo scorso 12 agosto 2006 è entrato in vigore il Decreto Legge presentato dal Governo Italiano il precedente 30 giugno 2006 (conosciuto inizialmente dalle cronache come “manovra d’estate”, successivamente ribattezzato dall’Agenzia delle Entrate “decreto Bersani-Visco”), convertito con modificazioni nella Legge 4 agosto 2006 n. 248.
Successivamente all’approvazione del decreto, il ministero delle finanze aveva emanato la circolare n.28/E contenente i primi chiarimenti; detta circolare è consultabile al seguente link:
http://www.agenziaentrate.gov.it/ilwwcm/resources/file/ebd5454d9ea8b56/circolare_28.pdf
In considerazione degli specifici ambiti applicativi della manovra governativa in questione, questo studio aveva altresì pubblicato una circolare contenente la panoramica generale sui contenuti nel Decreto Legge di cui sopra, rilevanti sotto il profilo fiscale ed amministrativo e di interesse generale per le imprese e dei professionisti. Detta circolare è consultabile al seguente link:
Il decreto Bersani-Visco ha introdotto una disposizione (comma 39 dell’articolo 37) che sopprime, limitatamente ai soggetti titolari di partita IVA, la modalità per il versamento degli F24 mediante presentazione agli sportelli bancari o postali.
Il principio della disposizione origina dall’obbligatorietà di effettuare i versamenti esclusivamente per via telematica, per mezzo degli strumenti telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.
Con comunicato stampa del 5 settembre 2006, l’Agenzia delle Entrate ha quindi fornito un riepilogo aggiornato delle modalità di versamento degli F24 consentite, che in sintesi qui esplicitiamo:
a) Versamento diretto a cura del contribuente
b) Versamento tramite gli intermediari abilitati (commercialisti ecc..
c) Versamento mediante l’home banking messo a disposizione dalla propria banca
il suddetto comunicato è consultabile al seguente link:
http://www.agenziaentrate.gov.it/ilwwcm/resources/file/ebd8f147db91775/comunicato_versamenti.pdf
a) Versamento diretto a cura del contribuente
Con questa modalità il Contribuente viene posto in condizioni di effettuare autonomamente il versamento del Mod.F24, interagendo per via telematica con l’Agenzia delle Entrate.
Il contribuente agisce come segue:
- Si collega a internet al sito dell’Agenzia delle Entrate, nella sezione “Servizi telematici”-“Versamenti con il modello F24”
http://www.agenziaentrate.gov.it/ilwwcm/connect/Nsi/Servizi/Servizi+Telematici/Versamenti+F24/
- Presenta la richiesta del codice PIN, necessario in seguito per accedere al servizio di versamento
- Scarica il software da installare sul proprio PC che in seguito utilizzerà per compilare il Modello F24 e trasmetterlo al servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate, indicando gli estremi del proprio conto corrente bancario sul quale dovrà avvenire l’addebito del Mod.F24 pagato
In seguito alla trasmissione telematica effettuata dal contribuente:
- Il servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate invierà l’ordine di pagamento alla banca indicata dal contribuente, per l’incasso del Mod.F24
- Il contribuente riceverà per posta, dal servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate, il Mod.F24 versato e addebitato sul conto corrente bancario addebitato
b) Versamento mediante l’home banking messo a disposizione dalla propria banca
Con questa modalità il contribuente effettua il versamento tramite l’home banking della banca presso la quale è titolare di un conto corrente, ricorrendo ad essa per l’assistenza del caso.
c) Versamento tramite gli intermediari abilitati (commercialisti ecc..)
Con questa modalità il contribuente effettua il versamento dell’F24 affidando a un intermediario abilitato alla trasmissione telematica il mandato alla trasmissione del proprio F24 all’Agenzia delle Entrate.
Il nostro studio, già abilitato per tale tipo di trasmissione, sta attualmente elaborando il progetto per fornire il servizio a quei contribuenti che non ritenessero, o non fossero in condizioni, di operare con le altre due modalità a) e b)
Il contribuente può operare come segue:
- Compila il Mod.F24 in forma cartacea
- Affida all’intermediario il mandato a trasmettere il Mod.F24 indicando gli estremi del proprio conto corrente bancario sul quale dovrà avvenire l’addebito del pagamento. Il mandato è inteso in nome e per conto del contribuente.
- A trasmissione avvenuta, riceve dall’intermediario la copia del Mod.F24 trasmesso
- A seguito del rilascio, riceve dall’intermediario la ricevuta dell’Agenzia delle Entrate contenente l’esito dell’addebito sul conto corrente bancario
In seguito alla trasmissione telematica effettuata dall’intermediario:
- Il servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate invierà l’ordine di pagamento alla banca indicata dal contribuente, per l’incasso del Mod.F24
- Il contribuente riceverà per posta, dal servizio telematico dell’Agenzia delle Entrate, il Mod.F24 versato e addebitato sul conto corrente bancario addebitato
a cura di Daniele De Federici