Studio Commercialisti

RIDUZIONE ACCONTO IRPEF 2009

(art. 2, co. da 6 a 8)

Considerato che il D.L. n. 168/2009, con il quale veniva disposta la riduzione dell’acconto IREPF, non sarà convertito in legge, la Finanziaria 2010 ingloba le disposizioni previste dall’articolo 1 del citato Decreto. In particolare è confermata:

-         l’attribuzione, ai soggetti che al 24.11.2009 hanno versato l’acconto IRPEF 2009 senza tener conto del “differimento” di 20 punti percentuali, di un credito d’imposta pari all’ammontare versato in eccesso, da utilizzare in compensazione nel modello F24 con il codice tributo “4035”;

-         la restituzione, con la retribuzione di dicembre 2009, del maggior importo trattenuto a titolo di acconto, qualora i sostituti d’imposta avessero conteggiato in busta paga l’acconto IRPEF 2009 nell’integrale originaria misura del 99%.

DETRAZIONE IRPEF 36%

(art. 2, co. 10)

E’ prorogata fino al 31 dicembre 2012 la detrazione IRPEF del 36% per gli interventi di recupero del patrimonio eseguiti su:

-         unità immobiliari a prevalente destinazione abitativa privata;

-         interi fabbricati facenti parte di edifici sottoposti a restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia, realizzati dalle imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare, nonché da cooperative edilizie, sempreché i lavori siano eseguiti entro il 31 dicembre 2012 e che l'alienazione e l'assegnazione dell'immobile facente parte del fabbricato avvenga entro il 30 giugno 2013.

Restano invariate le disposizioni della normativa quali il limite massimo di spesa pari ad € 48.000 per ciascun immobile oggetto dell’intervento e la necessità di indicare separatamente in fattura il costo della manodopera.

IVA RIDOTTA

AL 10%           (art. 2, co. 11)

Confermata a regime l’aliquota Iva agevolata del 10% applicabile alle prestazioni di servizi relative ad interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all’art. 31, comma 1, lett. a), b), - Manutenzioni ordinarie e straordinarie - c) e d), - Restauro, risanamento e ristrutturazione edilizia - Legge n. 457/78 realizzati su fabbricati a prevalente destinazione abitativa.

Oggi, l’aliquota ridotta del 10% è già prevista per gli interventi di cui alle citate lett. c) e d), mentre è applicabile agli interventi di manutenzione di cui alle lett. a) e b) in forza della specifica disposizione introdotta dalla Finanziaria 2000 e prorogata da ultimo dalla Finanziaria 2008.

Si ricorda, inoltre, che per fruire dell’Iva ridotta, dal 2008 non è più necessario evidenziare in fattura il costo della manodopera.

RIVALUTAZIONE DI TERRENI E PARTECIPAZIONI

(art. 2, co. 229)

Vengono riaperti i termini per rivalutare il valore dei terreni edificabili ed agricoli, nonché delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati, possedute da privati alla data del 1° gennaio 2010, usufruendo di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi pari al:

-         4%, per le partecipazioni qualificate ed i terreni;

-         2%, per le partecipazioni non qualificate.

Il versamento dovrà essere effettuato entro il 31 ottobre 2010 in un’unica soluzione ovvero in 3 rate annuali di pari importo la prima delle quali scadrà sempre il prossimo 31 ottobre.

La redazione ed il giuramento della perizia di stima, che ridetermina il valore su cui applicare l’imposta sostitutiva, devono essere effettuate entro la medesima data del 31 ottobre 2010.

AUMENTO IRAP E ADDIZIONALE PER REGIONI CON DEFICIT SANITARIO

(art. 2, co. 86)

Per le Regioni che presentano un disavanzo sanitario, prive di un “piano di rientro”, è previsto un incremento automatico dell’aliquota IRAP pari al 0,15% e dell’addizionale pari allo 0,30%.

DETASSAZIONE C.D. “PREMI DI PRODUTTIVITÀ” (art. 2, co. 156, lett. b e 157)

È confermata per il 2010 la disposizione che propone l’assoggettamento all’imposta sostitutiva del 10% delle somme erogate a titolo di “premi produzione” fino ad un importo massimo complessivo lordo di € 6.000 e con esclusivo riferimento ai lavoratori dipendenti del settore privato che nel 2009 hanno conseguito un reddito da lavoro dipendente non superiore ad € 35.000.

CREDITO D’IMPOSTA PER RICERCA E SVILUPPO

(art. 2, co. 236)

Per gli anni 2010 e 2011 è riproposta la concessione di un credito d’imposta per le spese relative all’attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo.

In particolare viene prevista la possibilità di individuare nuove tipologie di investimenti agevolabili nonché “soggetti beneficiari meritevoli” dell’agevolazione.

Un decreto di natura non regolamentare del ministro dell'Economia fisserà:

-         le modalità di utilizzo dello stanziamento;

-         l'individuazione delle tipologie di interventi suscettibili di agevolazione;

-         le modalità di fruizione del credito di imposta;

-         i soggetti beneficiari meritevoli di agevolazione.

Decreto “Milleproroghe” - D.L. n. 194 del 30.12.2009 (pubblicato in G.U. n. 302 del 30.12.2009).)

PROROGA DELLO

SCUDO FISCALE

(art. 1, co. 1 e 2)

Sarà possibile fino al 30 aprile 2010 rimpatriare o regolarizzare le attività detenute illecitamente all’estero alla data del 31.12.2008. Il Decreto Milleproroghe ha infatti previsto la riapertura dei termini per aderire allo scudo fiscale, nonché l’assoggettamento alle seguenti imposte:

-         6% per le operazioni di rimpatrio o di regolarizzazione perfezionate entro il 28 febbraio 2010;

-         7% per le operazioni di rimpatrio o di regolarizzazione perfezionate dal 1° marzo 2010 al 30 aprile 2010.

PARADISI FISCALI :

RADDOPPIO

DEI TERMINI DI

ACCERTAMENTO

(art. 1, co. 3)

Il Decreto Milleproroghe introduce all’art. 12 comma 2, D.L. n. 78/09 due nuovi commi con cui:

-         vengono raddoppiati da 4 a 8 gli anni per l’attività di accertamento delle attività detenute in Stati considerati “paradisi fiscali”, basata sulla presunzione che gli investimenti e le attività detenute illecitamente all’estero sono costituiti mediante redditi sottratti a tassazione in Italia;

-         sono raddoppiati i termini di accertamento di cui all’art. 20, D. Lgs. n. 472/19973 per le violazioni relative al monitoraggio fiscale, derivanti dall’errata omessa compilazione del quadro RW del mod. UNICO

DEDUZIONE

FORFETARIA

DISTRIBUTORI DI

CARBURANTI

(art. 1, co. 8)

Nei confronti degli esercenti impianti di distribuzione di carburanti per autotrazione viene prorogata per altri due anni, (2009-2010), l’agevolazione fiscale, originariamente prevista dall’art. 21, Legge n. 448/98, che consente la deduzione dal reddito d’impresa di un importo calcolato in percentuale ai ricavi conseguiti per la cessione di carburanti, nelle seguenti misure:

-         1,1% fino a € 1.032.913,80;

-         0,6% oltre € 1.032.913,80 e fino a € 2.065.827,60;

-         0,4% oltre € 2.065.827,60.

ESERCIZI

PUBBLICI

TELEFONIA E

INTERNET

(art. 3, co. 1)

Slitta al 31.12.2010 il termine per ottenere la licenza del questore necessaria ai fini dell’apertura di un internet point, ossia di locale ove la clientela può connettersi ad internet.