Studio Commercialisti

INTRASTAT – NUOVE REGOLE DAL 2010
(direttive comunitarie n. 8/CE del 12.02.2008 e n. 117/CE del 16.12.2008)

Dal 1° gennaio 2010 saranno applicabili le nuove disposizioni che riguardano contenuti e modalità di presentazione degli elenchi intrastat, per effetto del recepimento delle direttive comunitarie n. 8/CE del 12.02.2008 e n. 117/CE del 16.12.2008, che hanno modificato la precedente direttiva 2006/112/CE in materia di territorialità IVA dei servizi e disciplina di riferimento per la compilazione degli elenchi relativi alle operazioni intracomunitarie.

Tuttavia ad oggi i provvedimenti attuativi che regolamentano nel dettaglio i nuovi adempimenti non sono ancora stati resi pubblici. Infatti, dopo l’approvazione del citato schema di decreto legislativo, si attendono eventuali modifiche apportate dalle commissioni parlamentari, l’ulteriore passaggio del decreto al Consiglio dei Ministri e la relativa pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. A seguire dovranno essere rapidamente approvati un decreto del ministro dell’Economia e delle Finanze nonché una determinazione del direttore dell’agenzia delle Dogane (di concerto con le Entrate e con l’Istat) per consentire ai numerosi contribuenti italiani di effettuare la prima presentazione degli elenchi intrastat, in vigenza della nuova disciplina, prevista per il prossimo 19 febbraio.

In ogni caso, pur in assenza di un quadro normativo definitivo, lo scrivente ritiene opportuno, anche tenuto conto dei complessi nuovi adempimenti posti a carico dei soggetti interessati, rendere noto che:

dal 1° gennaio 2010, in tema di IVA, saranno applicabili le seguenti disposizioni:

Viene quindi previsto:

a)      un obbligo di presentazione dei modelli INTRASTAT anche in relazione alle prestazioni di servizio effettuate e ricevute in ambito intracomunitario;
b)      un'unica modalità di presentazione degli elenchi riepilogativi, ossia l’invio telematico.

Secondo le nuove disposizioni gli elenchi riepilogativi delle prestazioni di servizi non devono comprendere le operazioni per le quali non è dovuta l’imposta nello Stato membro in cui è stabilito il destinatario. In altre parole, il prestatore nazionale si troverà nella difficile condizione di dover conoscere se i servizi da lui forniti sono soggetti ad IVA nel paese membro in cui il destinatario dei medesimi è stabilito; nel caso si trattasse di prestazioni esenti nel paese del cliente, queste non dovranno essere indicate nei modelli intrastat presentati dal fornitore italiano.

Sempre con riferimento alle prestazioni di servizio, è opportuno dare evidenza al fatto che dal prossimo anno, in seguito alla modifica apportata dallo schema di decreto in via di approvazione all’articolo 6, comma 3, del DPR n. 633/72, le prestazioni di servizio rese da un soggetto passivo comunitario ad un soggetto passivo nazionale si considerano effettuate al termine di ciascun anno solare fino alla conclusione delle prestazioni medesime, purché:

• siano effettuate in modo continuativo nell’arco di un periodo superiore ad un anno;
• e non comportino versamenti di acconti o pagamenti, anche parziali, nel medesimo periodo.

Pertanto l’IVA dovrà essere assolta dal committente nazionale al termine di ogni anno, con l’emissione di un’autofattura, da indicare anche nei nuovi modelli intrastat, fino a quando non si esaurisce la prestazione di servizi.

Per quanto concerne la periodicità di presentazione dei modelli Intrastat, fermo restando la cadenza mensile quale regola generale, l’agenzia delle Dogane ha fornito alcune anticipazioni sugli  elenchi riepilogativi delle operazioni e prestazioni intracomunitarie, in particolare:

Inoltre, dalle bozze dei nuovi modelli disponibili è possibile desumere che saranno richieste le seguenti informazioni con riferimento ai servizi resi / ricevuti:

Permane altresì l’obbligo di indicare, per volumi di spedizioni (cessioni) e arrivi (acquisti) di beni intracomunitari superiori a 20 milioni di euro annui, anche le informazioni di natura statistica, quali:

Per prepararsi ad effettuare concretamente la spedizione telematica degli elenchi intrastat di gennaio, i contribuenti dovranno preventivamente attivarsi al fine di essere in possesso di tutte le autorizzazioni, firme digitali, software e quant’altro necessita all’impostazione della procedura elettronica. I suddetti strumenti sono già disponibili sul sito dell’agenzia delle Dogane www.agenziadogane.gov.it. A tal fine si invitano tutti i contribuenti interessati ad attivarsi per tempo onde evitare di trovarsi impreparati all’appuntamento telematico di prossima scadenza.

Lo studio si riserva di tornare sul tema in oggetto non appena il quadro normativo sarà definitivo.